De omslagrente berekenen we door de aan de taakvelden toe te rekenen rente (de rente over de reeds afgesloten financiering) te delen door de boekwaarde per 1 januari van de vaste activa die integraal zijn gefinancierd. De omslagrente moet vervolgens op consistente en eenduidige wijze worden toegerekend aan de taakvelden. Het is niet toegestaan om per investering of taakveld te differentiëren in het toe te rekenen rentepercentage.
Volgens de regels van het BBV begroten en verantwoorden we alle externe rentelasten en rentebaten in eerste instantie op het taakveld Treasury. Dit betekent ook dat we alle rentebaten voortkomend uit het verstrekken van leningen aan woningcorporaties, sportinstellingen, ambtenaren, etc. op het taakveld Treasury moeten begroten en verantwoorden.
Van projectfinanciering is sprake wanneer een lening extern is aangetrokken specifiek ten behoeve van de financiering van een project (i.c. de piekbetaling voor de nieuwbouw gemeentehuis, de Flora grondexploitatie en nieuwbouw van de parkeerfaciliteit Flora). De rentelasten voortkomend uit deze financiering moeten we daarom toerekenen aan die activiteit op het betreffende taakveld.
Het BBV staat toe dat we een rentevergoeding over het eigen vermogen (reserves) toerekenen. Dit wordt bespaarde rente genoemd. De bespaarde rente mag maximaal het rentepercentage zijn dat we als gemeente over extern aangetrokken financieringsmiddelen vergoeden.
Onderdeel van de berekening van de omslagrente is de jaarlijkse rentetoevoeging aan voorzieningen, die gewaardeerd zijn op de methode van contante waarde. Bij gemeente Westland gaat het dan om de pensioenvoorziening en wachtgeld voor (oud)wethouders.
(bedragen x € 1.000)
| Renteschema |
|
Bedrag |
|---|---|---|
|
A. |
Externe rentelasten over de korte en lange financiering |
10.835 |
|
B. |
Externe rentebaten |
299 |
|
Totaal door te berekenen |
|
10.536 |
|
C |
Rente van projectfinanciering |
1.441 |
|
Saldo door te berekenen rente |
|
9.095 |
|
D.1 |
Rente over eigen vermogen |
5.990 |
|
D.2 |
Rente over voorzieningen (op basis van contante waarde) |
177 |
|
E. |
Aan taakvelden toe te rekenen omslagrente |
15.262 |
|
F. |
Werkelijk aan taakvelden toegerekende omslagrente |
17.067 |
|
Renteresultaat op het taakveld treasury |
|
1.805 |
- Geraamd rentepercentage over externe financiering: 2,20%.
- Door te berekenen omslagpercentage o.b.v. renteschema (E): 2,24%.
- In begroting doorberekend omslagpercentage (F): 2,51%.
Het renteresultaat mag op grond van BBV-voorschriften maximaal 25% bedragen van wat op grond van het renteschema kan worden toegerekend (post E in bovenstaand schema). Indien deze afwijking groter uitvalt, dan moet op grond van BBV een nacalculatie plaatsvinden waarbij post F zodanig moet worden verlaagd dat het renteresultaat weer maximaal 25% bedraagt. Het renteresultaat op grond van bovenstaande tabel bedraagt circa 11,8% en valt daarmee dus binnen de BBV-marges.