De omslagrente wordt berekend door de aan de taakvelden toe te rekenen rente te delen door de boekwaarde per 1 januari van de vaste activa die integraal zijn gefinancierd. De omslagrente moet vervolgens op consistente en eenduidige wijze worden toegerekend aan de taakvelden. Het is niet toegestaan om per investering of taakveld te differentiëren in het toe te rekenen rentepercentage.
In het BBV worden alle externe rentelasten en rentebaten in eerste instantie begroot en verantwoord op het taakveld Treasury. Dit betekent dat ook alle rentebaten voortkomend uit het verstrekken van leningen aan woningcorporaties, sportinstellingen, ambtenaren, etc. op het taakveld Treasury moeten worden begroot en verantwoord.
Voor de rentetoerekening aan grondexploitaties geldt een verplichte berekeningswijze. Deze rente wordt dus niet via de systematiek van de renteomslag berekend.
Van projectfinanciering is sprake wanneer een lening extern is aangetrokken specifiek ten behoeve van de financiering van een project (i.c. de piekbetaling voor de nieuwbouw gemeentehuis). De rentelasten voortkomend uit deze financiering moeten daarom aan die activiteit op het betreffende taakveld worden toegerekend.
Het BBV staat toe dat er een rentevergoeding over het eigen vermogen (reserves) wordt toegerekend. De bespaarde rente mag maximaal het rentepercentage zijn dat door de gemeente over extern aangetrokken financieringsmiddelen wordt vergoed.
Onderdeel van de berekening van de omslagrente is de jaarlijkse rente-toevoeging aan voorzieningen, die gewaardeerd zijn op de methode van contante waarde. Bij de gemeente Westland gaat het dan om de pensioenvoorziening en wachtgeld voor (oud)wethouders.
|
Renteschema |
Bedragen (x € 1.000) |
|
|
A. |
Externe rentelasten over de korte en lange financiering |
7.292 |
|
B. |
Externe rentebaten |
-24 |
|
Totaal door te berekenen |
|
7.268 |
|
C.1 |
Rente grondexploitatie die moet worden doorberekend |
-1.768 |
|
C.2 |
Rente van projectfinanciering |
180 |
|
Saldo door te berekenen rente |
|
5.319 |
|
D.1 |
Rente over eigen vermogen |
4.578 |
|
D.2 |
Rente over voorzieningen (op basis van contante waarde) |
44 |
|
E. |
Aan taakvelden toe te rekenen omslagrente |
9.942 |
|
F. |
Werkelijk aan taakvelden toegerekende omslagrente |
11.288 |
|
Renteresultaat op het taakveld treasury |
|
1.346 |
- Geraamd rentepercentage over externe financiering: 1,89%
- Geraamd rentepercentage grondexploitatie: 1,28%
- Geraamd omslagpercentage: 2,10%
Het werkelijk aan taakvelden toegerekende omslagpercentage (F) mag maximaal 0,5% afwijken van wat op grond van het renteschema kan worden toegerekend (onder E).